Любитель клонов

Татьяна Федорова

Работа на понижение

17 октября 2023 г. ООО «СК «Лидер» с ИНН 6312138816 обратилось в Арбитражный суд Самарской обл. с заявлением, в котором просило признать недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС России №21 по Самарской обл. (МИФНС №21) от 30 декабря 2022 №6764. По результатам проверки МИФНС №21 доначислила ООО «СК «Лидер» налог на прибыль в размере 53 млн р., НДС в сумме 61,48 млн р., пени 33,17 млн р. и т.д. Общий размер требований составил 158,96 млн р. Проверка затрагивала деятельность ООО «СК «Лидер» в период 2019-2020 гг.

После обращения ООО «СК «Лидер» в Управление ФНС России по Самарской обл. требуемая сумма была уменьшена до 102 млн р. ООО «СК «Лидер» с этим тоже не согласилось и обратилось в арбитражный суд. Дело рассматривалось под №А55-33645/2023. Одновременно с исковым заявлением ООО «СК «Лидер» подано ходатайство о наложении обеспечительных мер, а именно запрета налоговой инспекции списывать со счетов компании требуемую сумму.

В обоснование своего ходатайства ООО «СК «Лидер» пояснило: «В случае приостановления операций по счетам налогоплательщика (ООО «СК «Лидер». – Прим. ред.) и выставления инкассового поручения о взыскании сумм в бесспорном порядке фактически заблокируется деятельность общества (ООО «СК «Лидер». – Прим. ред.), что сделает невозможным исполнение обязательств перед работниками организации по выплате заработной платы и перед контрагентами по гражданско-правовым договорам, а также по исполнению обязательств по уплате текущих налогов и сборов». Представители ООО «СК «Лидер» заявили, что имеют действующие договоры подряда, поставки и услуги по предоставлению спецтехники, заключенные с ООО «Капиталстрой», ООО «Самарский силикатный кирпич», АО «Металлокомплект-М» и ООО «Бетолит».

Также было обращено внимание на то, что ООО «СК «Лидер» является строительной организацией, специализирующейся на строительстве жилых многоквартирных домов (МКД) и имеет обязательства по договорам, заключенным с заказчиками. В суд со стороны ООО «СК «Лидер» был представлен бухгалтерский баланс, из которого следовало, что у него имеются основные средства в размере 18,25 млн р., запасы — 564 млн р., дебиторская задолженность — 163,3 млн р., а также финансовые вложения в размере 7,94 млн р. Кроме того, как выяснилось на стадии рассмотрения ходатайства, налоговым органом уже были введены обеспечительные меры, а именно введен запрет на отчуждение имущества ООО «СК «Лидер» на общую сумму 158,96 млн р. В результате ходатайство ООО «СК «Лидер» было удовлетворено.

Схемотехника строительства

МИФНС №21 сочла подозрительными сделки ООО «СК «Лидер» с ООО «Эверест», ООО «Стиль» и ООО «Строитель» на маркетинговые услуги по изучению спроса и рынка сбыта готовых жилых и нежилых помещений в ЖК «Адмирал» и ЖК «Старт». Также недоверие вызвали агентские услуги по продаже недвижимости, которые ООО «СК «Лидер» заключило с ООО «Стиль», ООО «Эверест», ООО «Инкор», ООО «СМС», ООО «Блик», ООО «Опт-Пром-Тех», ООО «Строитель», ООО «Ирис» и ООО «Фортис».

У инспекторов МИФНС №21 вызвала недоверие стоимость услуг за риелторскую деятельность. Из отчетов ООО «СК «Лидер» следовало, что сумма вознаграждения порой превышала 30-40% от стоимости квартиры. Например, ООО «Строитель» продавало однокомнатную квартиру за вознаграждение 800 тыс. р. В свою очередь, согласно документам, имеющимся у налогового органа, собственники заключали договоры долевого участия напрямую с ООО «СК «Лидер», расчеты проходили через ООО «ЦНС» (домклик).

Был сделан вывод, что недвижимость в рамках договора долевого участия продавалась напрямую ООО «СК «Лидер» без привлечения ООО «Строитель». Учредители и руководители ООО «Стиль», ООО «Эверест», ООО «СМС», ООО «Строитель» и ООО «Фортис» на опрос в налоговую инспекцию и в суд не явились и взаимоотношения с ООО «СК «Лидер» не подтвердили.

Суд согласился с выводами МИФНС №21 о неправомерном применении руководством ООО «СК «Лидер» налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль с рядом контрагентов. Был проведен анализ справок 2-НДФЛ, представленных ООО «СК «Лидер» и физическими лицами, которые воспользовались услугами спорных контрагентов при покупке квартир. В результате было установлено, что ряд покупателей, которые пользовались услугами ООО «Опт-Пром-Тех», являются сотрудниками ООО «СК «Лидер». Также в суде было доказано, что ООО «СК «Лидер» со своих расчетных счетов не осуществляло перечислений в адрес ряда организаций за оказание маркетинговых услуг, а также по агентским соглашениям.

В договоре ООО «СК «Лидер» с ООО «Эверест» и ООО «Инкор» были указаны банковские реквизиты Самарского филиала АО Коммерческий банк «Локо-Банк». Однако в ходе налоговой проверки было установлено, что обе эти компании расчетных счетов в этом банке не имели. Кроме того, из протокола допроса директора ООО «Инкор» Тимофея Холодкова следует, что об ООО «Инкор» ему ничего не известно. Договоры от имени данной организации он не подписывал. Холодков пояснил: «В 2019 г. был утерян паспорт, обращался в МВД с заявлением о потере. Нашел объявление, что требуется офисный курьер, была назначена встреча в Бургер Кинге на Повелецкой (похоже, речь шла о точке сети быстрого питания Burger King возле ст. метро Павелецкая в г. Москве. – Прим. ред.), подписал множество бумаг, получил аванс в размере 7 тыс. р. Мне объяснили, что это надо для работы, меня сфотографировали, взяли данные паспорта, СНИЛС. Об организации ООО «Инкор» ничего не знаю, организация мне незнакома. Отчетность от ООО «Инкор» я не предоставлял и не пописывал. Договоры от ООО «Инкор» не заключал и не подписывал. Чем занимается и занималось ООО «Инкор», мне неизвестно».

Под подозрение МИФНС №21 попали договоры ООО «СК «Лидер» на строительно-монтажные работы с ООО СК «Каскад63», ООО «Блик», «Опт-Пром-Тех», ООО «Ирис». Отдельного внимания достойны отношения ООО «СК «Лидер» с ООО СК «Каскад63». В решении суда по делу №А55-33645/2023 было отмечено: «О невозможности выполнить строительно-монтажные работы силами ООО СК «Каскад63» свидетельствуют показания директора данной организации Шалаевой Татьяны Юрьевны, которая сообщила следующее. ООО СК «Каскад63» осуществляло следующие виды деятельности: ремонт заборов, ремонт, отделка квартир, прочие ремонтные работы. ООО СК «Каскад63» не имело финансово-хозяйственных отношений с ООО «СК «Лидер», подрядчиков для работы с ООО «СК «Лидер» не привлекало. Я не знаю ООО «СК «Лидер». Я с ними не работала. Мы не были связаны деловыми отношениями с ООО «СК «Лидер». Никто не отвечал за договоры и работы с ООО «СК «Лидер». ООО СК Каскад63» не оказывало никакие услуги в адрес ООО «СК «Лидер» в 2020 г. Таким образом, директор ООО СК «Каскад63» не подтверждает взаимоотношения с ООО «СК «Лидер». О нереальности сделки свидетельствует также факт отсутствия оплаты ООО «СК «Лидер» в адрес ООО СК «Каскад63» за выполненные работы».

Показания, идентичные тем, что озвучила Татьяна Шалаева, дали директора ООО «Блик», ООО «Опт-Пром-Тех» и ООО «Ирис». В том же решении суда отмечено: «Отсутствуют денежные расчеты с контрагентами из книги покупок, что указывает на использование фиктивных вычетов по НДС. Суд не принимает довод заявителя (ООО «СК «Лидер». – Прим. ред.) о том, что штатной численности ООО «СК «Лидер» недостаточно для выполнения строительно-монтажных работ, т. к., согласно справкам 2-НДФЛ, у ООО СК «Каскад63» отсутствует в штате персонал. Перечислений денежных средств с расчетного счета контрагента на заработную плату работникам, а также перечислений по гражданско-правовым договорам лицам, имеющим возможность квалифицированно выполнять работы, не установлено.

Между тем, согласно предоставленным справкам по форме 2-НДФЛ, в штате ООО «СК «Лидер» состояло в 2019 г. 22 чел., в 2020 г. — 33 чел.». В ходе налоговой проверки были допрошены работники ООО «СК «Лидер» Виктор Гусев и Иван Ляпин, которые непосредственно работали на объектах строительства, занимая руководящие должности. Они сообщили, что ООО «СК «Лидер» собственными силами выполняло возведение железобетонных конструкций, кирпичную кладку наружных стен и перегородок. Они также заявили, что не знают организаций-исполнителей субподрядных работ. «Деятельность контрагентов носит исключительно «технический» характер, организации возглавляются номинальными руководителями, подписи на документах от имени спорных контрагентов совершены не лицами, осуществляющими функции единоличного исполнительного органа юридического лица», — указано в материалах дела.

По всем спорным контрагентам внесены записи о недостоверности данных, ряд организаций уже ликвидированы, остальным предстоит исключение из ЕГРЮЛ. Судом был сделан вывод: «Имеет место искажение заявителем сведений о фактах финансово-хозяйственной деятельности в целях неуплаты в бюджет налога на прибыль организаций, в связи с чем у общества отсутствуют правовые основания для применения расходов по налогу на прибыль организаций, т.к. фактически ООО «СК «Лидер» не несло расходов по заявленным операциям». На основании этих обстоятельств 26 марта т.г. Арбитражный суд Самарской обл. по делу №А55-33645/2023 вынес решение об отказе в удовлетворении требований ООО «СК «Лидер».

Одноразовый субъект

Подвергшееся налоговой проверке ООО «СК «Лидер» с ИНН 6312138816 было учреждено 20 мая 2014 г. в г.о. Самара по ул. Ново-Садовой, д. 44, оф. 204, с минимально возможным размером уставного капитала 10 тыс. р. Основным видом деятельности при создании компании было заявлено строительство жилых и нежилых зданий. Директором и единственным учредителем ООО «СК «Лидер» стал Дмитрий Макаров. 2 мая 2017 г. Дмитрий Макаров учредил ООО «Созидатель». В качестве юридического адреса для регистрации «Созидателя» он так же выбрал один из офисов на втором этаже здания по ул. Ново-Садовой, 44. На должность директора ООО «Созидатель» Макаров назначил Егора Власова. 23 июня 2021 г. Егор Власов учредил по ул. Ново-Садовой, 44 ООО «Лидер». Он же в нем стал директором. 19 июля 2021 г. Егор Власов вдруг решил учредить еще одно ООО «СК «Лидер» (ИНН 6317153913), но уже с другим ИНН, чем у его партнера Дмитрия Макарова. Управляющей организацией по отношению власовского ООО «СК «Лидер» было определено ООО «Лидер». Здесь важно напомнить: в офисном здании по ул. Ново-Садовой, 44 в советские годы располагался Трест инженерно-строительных изысканий (ТИСИЗ).

В текущий момент власовское ООО «СК «Лидер» выполняет функции генерального подрядчика при возведении ЖК «Культура» в районе 3-й просеки в Самаре. В качестве застройщика ЖК «Культура», т.е. нанимателя власовского ООО «СК «Лидер», значится ООО «Специализированный застройщик (СЗ) «Статус». Эта информация о застройщике и генеральном подрядчике изложена в проектной декларации ЖК «Культура». Проектная декларация была размещена 16 декабря 2021 г. Примерно за месяц до этого, 12 ноября 2021 г., новым директором ООО «СЗ «Статус» стал Дмитрий Макаров. Назначение Дмитрия Макарова стало возможным после того, как 15 октября 2021 г. новым владельцем ООО «СЗ «Статус» стало ООО «Гефест». Владельцами ООО «Гефест» являются Дмитрий Макаров (99%) и Егор Власов (1%). Юридический адрес ООО «СЗ «Статус» ООО «Гефест» тоже находится в по ул. Ново-Садовой, д. 44. Из этого следует, что ООО «СК «Лидер» с ИНН 6312138816 и ООО «СК «Лидер» с ИНН 6317153913 являются аффилированными лицами, вовлеченными в сферу жилищного строительства. Желание Дмитрия Макарова создать клон ООО «СК «Лидер» могло быть вызвано пониманием, что рано или поздно с изначальным «Лидером» придется прощаться как с отработанной компанией.

"Хронограф" будет следить за развитием событий.