От Ялты до Тулы

Татьяна Федорова, Павел Соколов

Пришел, нашел, взыскал

23 ноября 2020 г. ООО ССК «Ладья» (ИНН 6314022920, г. Самара, ул. Ивана Булкина, 81) обратилось в Арбитражный суд Самарской обл. с заявлением о признании незаконным решения ИФНС по Советскому р-ну г. Самары №14-20/1 от 16 апреля 2020 г. о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Делу был присвоен №А55-29159/2020. Из материалов дела следует, что налоговая инспекция организовала в отношении ООО ССК «Ладья» выездную проверку по всем видам налогов и сборов за период с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2017 г. По результатам проверки в отношении налогоплательщика инспекция вынесла решение привлечь его к ответственности и доначислить в общей сложности 67,74 млн р.

ООО ССК «Ладья» функционирует с февраля 2004 г. Основной вид деятельности — строительство зданий. Налоговая проверка затронула период, когда директором и единственным учредителем ООО ССК «Ладья» уже более трех лет был Сергей Назаренко. Впрочем, эти позиции он сохраняет за собой и сегодня.

Проверив двухлетний период деятельности ООО ССК «Ладья», налоговая инспекция поставила под сомнение взаимоотношения компании Сергея Назаренко с контрагентами в лице ООО «Бюро добрых услуг «Профи» (ООО БДУ «Профи»), ООО «Вольтовик», ООО «Теплогазпроект», ООО «Старт», ООО «Стройтехмаш», ООО «ЖилстройУфа №1». «Общество (ООО ССК «Ладья». – Прим. ред.) занизило сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и необоснованно включило в состав расходов затраты со стоимости фактически невыполненных работ соответствующими контрагентами (группа перечисленных выше лиц. – Прим. ред.)», -отражено в материалах дела.

Налоговики усомнились в реальности выполнения назваными контрагентами заявленных в договорах работ. При этом у проверяющих сформировалась уверенность в том, что эти работы могли быть выполнены силами ООО ССК «Ладья». Из раскрытых налоговой инспекцией в суде данных следует, что в собственности и на правах аренды у ООО ССК «Ладья» в проверяемый период имелись необходимая техника и оборудование для выполнения работ по разметке, грузовые и легковые автомобили, а штатная численность в проверяемом периоде составляла 70 человек. Согласно табелю учета рабочего времени в отношении всех сотрудников организации стоят отметки о полной занятости на рабочих местах. Кроме того, все сотрудники ООО ССК «Ладья» подтвердили, что выполняли работы на объектах г. Тольятти, г. Пензы, г. Перми и г. Самары. Причем делалось это собственными средствами. В рамках дела №А55-29159/2020 также звучали эпизоды по г. Ялте, г. Туле, г. Саранску, г. Димитровграду. Кроме того, в материалах дела указано, что суд приобщил в реестр документов судебного дела носитель информации в виде DVD-R диска с «черными ведомостями выдачи заработной платы сотрудникам ООО ССК «Ладья» за 2016 г., 2017 г.» и даже сопроводительное письмо УФСБ России по Самарской обл.

Бомж находка для...

«Совокупность выявленных обстоятельств, по мнению налогового органа, свидетельствует о том, что налогоплательщиком допущено искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, целью которого являлось получение налоговой экономии», -указано в материалах дела.

В рамках проведения допросов руководителя ООО ССК «Ладья» Сергея Назаренко инспекция установила, что решения по заключению договоров с подрядчиками он принимал лично, но руководителей организаций назвать не может. Руководитель ООО «БДУ «Профи» и ООО «Вольтовик» Сергей Фролов на момент проведения выездной налоговой проверки (2019 г.) назаренковской «Ладьи» значился умершим. Хотя выяснилось, что, еще будучи живым, Фролов «при ранее проведенных допросах от 25 февраля 2017 г. показал, что регистрировал фирмы за вознаграждения, про ООО ССК «Ладья» ничего не знает. Фролов СМ. был неоднократно судим, вел асоциальный образ жизни (информация представлена УФСБ РФ по Самарской обл. — получена в рамках оперативно-разыскных мероприятий в отношении ООО ССК «Ладья»)». Другие директора вышеназванных фирм-контрагентов ООО ССК «Ладья» устраивались на работу по объявлению и, по их же признанию в ходе опроса, руководителями были исключительно на бумаге.

Представители ООО ССК «Ладья» в ходе судебного процесса заявили, что в случае признания решения налогового органа обоснованным суд должен учесть социальную направленность предприятия, а именно «выполнение работ для государственных учреждений, наличие значительной численности сотрудников организации свыше 80 человек, участие налогоплательщика в проведении работ по подготовке к ЧМ-2018». Кроме того, представители компании Сергея Назаренко ссылались на якобы тяжелое финансовое положение — «наличие кредиторской задолженности, наличие обязательств по выплате заработной платы».

Решением Арбитражного суда Самарской обл. от 15 февраля 2021 г. заявленные требования ООО ССК «Ладья» были удовлетворены. Налоговая инспекция обратилась в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (11ААС). В результате рассмотрения апелляционной жалобы решение по делу №А55-29159/2020 16 июня постановлением апелляционной инстанции частично было отменено, а уже 23 июня был изготовлен соответствующий судебный акт. В нем говорится: «Решение Арбитражного суда Самарской обл. от 15 февраля 2021 г. по делу №А55-29159/2020 отменить, принять новый судебный акт. Оспариваемое решение Инспекции ФНС России по Советскому р-ну г. Самары №14-20/1 от 16 апреля 2020 г. признать недействительным в части начисления НДС и налога на прибыль, начисления соответствующих сумм пени и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по операциям ООО ССК «Ладья» с ООО «Бинатон» и ООО «РусСтройПроект». Обязать межрайонную инспекцию ФНС России №22 по Самарской обл. устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО ССК «Ладья». В удовлетворении заявления в остальной части отказать».

Виртуозность стоит денег

Здесь важно подчеркнуть, что двух юрлиц — ООО «Бинатон» и ООО «РусСтройПроект» — не было в списке тех, кого в ходе налоговой проверки заподозрили в непричастности к выполненным работам, по итогам которых ООО ССК «Ладья» организовало налоговый вычет по НДС. Вот что говорится в изготовленном 23 июня постановлении апелляционной инстанции о роли этих организаций в деятельности ООО ССК «Ладья»: «Инспекцией доначислен НДС и налог на прибыль по взаимоотношениям ООО ССК «Ладья» с ООО «Бинатон», ООО «РусСтройПроект», поскольку налоговый орган посчитал, что имело место погашение кредиторской задолженности перед данными организациями путем передачи товара, что в соответствии со ст. 39 НК РФ признается реализацией. Однако вывод налогового органа о передаче товара ООО ССК «Ладья» в счет погашения кредиторской задолженности перед ООО «Бинатон», ООО «РусСтройПроект» основан исключительно на бухгалтерских проводках, по счету 10, доказательства, подтверждающие передачу товара,

налоговым органом в ходе проверки не получены и в материалы дела не представлены. Налогоплательщик пояснял, что отражение выбытия товара по счету 10 «Материалы», которое было расценено налоговым органом как передача товара в счет погашения кредиторской задолженности, является технической ошибкой в бухгалтерском учете. Передачи какого-либо товара в адрес ООО «Бинатон», ООО «РусСтройПроект» не производилось, первичные документы (товарные накладные, товарно-транспортные накладные), подтверждающие фактическую передачу товара от ООО ССК «Ладья» в адрес указанных юридических лиц, не составлялись и в материалах проверки и настоящего дела отсутствуют. Факт передачи товара в счет погашения кредиторской задолженности документально не подтвержден». Причем этим же документом отмечено: «ООО «РусСтройПроект» прекратило свою деятельность 27 января 2017 г., тогда как выбытие товара по счету 10 «Материалы» имело место быть 29 декабря 2017 г.».

О чем это говорит? Да о самом простом действии, на которое решился Сергей Назаренко, оказавшись, образно выражаясь, прижатым к стенке решением суда от 15 февраля т. г. Пришлось раскошелиться на профессионалов высокого уровня. Виртуозность исполнения можно оценить, еще раз перечитав представленную выше цитату из постановления 11ААС от 23 июня по делу №А55-29159/2020. По сути, Назаренко удалось отбиться хотя бы по эпизодам взаимоотношений «Ладьи» с ООО «Бинатон» и ООО «РусСтройПроект». Причем не путем доказательства их непричастности друг к другу, а указанием на небрежность работы налоговых инспекторов. Но и на этом Назаренко решил не останавливаться. 16 августа со стороны ООО ССК «Ладья» была подана кассационная жалоба на постановление 11ААС от 23 июня. На 5 октября в Казани намечено рассмотрение жалобы.

Между тем способности ООО «РусСтройПроект» внушать бухгалтерам ООО ССК «Ладья» продолжать фиксировать «выбытие товара по счету 10 «Материалы»» впечатляют. Особенно если учесть, что все это происходит спустя почти год после ликвидации компании. Впрочем, этот мифический феномен уже был описан современным кинематографом в пятисерийном широкоформатном блокбастере «Пираты Карибского моря».

Сложно себе представить такое психотропное средство, после принятия которого можно было бы поверить, что Сергей Назаренко сам бы без какой-либо внешней помощи сумел создать и реализовать столь сложную схему с массой подставных лиц (включая бомжей), позволившую ему решиться на вычет НДС. Причем даже география присутствия ООО ССК «Ладья» говорит сама за себя. Вся она сформировалась лишь благодаря госзаказам. Ни для кого не секрет, что зайти специалисту по разметке дорог или по установке светофоров в чужой регион практически нереально. Там своим выживать на что-то надо. А тут такая география — от Ялты до Тулы. Все обстоятельства говорят в пользу того, что на рубеже 2016-2017 гг. Назаренко позволили сделать свою «Ладью» межрегиональным инструментом освоения средств на госзаказах по обустройству дорог средствами безопасности движения (дорожная разметка, светофоры, ограждения и др.). Не с этой ли целью его «пробивали» в ФСБ России?

Справка:

ООО ССК «Ладья» образовано в феврале 2004 г. Директор и учредитель — Сергей Назаренко. ООО ССК «Ладья» становилось поставщиком в 116 государственных контрактах на сумму 1,94 млрд р.