Кто — кого

Сейдамет Абреков

Замечательное письмо

Накануне рассмотрения апелляционной жалобы Межрайонной инспекцией ФНС (МИФНС) № 15 по Самарской обл. заместитель начальника Главного управления (ГУ) МВД России по Самарской обл. Николай Турбовец обратился с письмом на имя председателя Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда Самарской обл. Александра Ефанова. Стоит напомнить, что 30 декабря 2013 г. Арбитражный суд Самарской обл. вынес решение, которым признал действия МИФНС №15, отказавшей ООО «Рос-моторс» возмещении экспортного НДС, незаконными. Судебный процесс между ООО «Рос-моторс» и МИФНС №15 получил №А55-22980/2013. Рассмотрение апелляционной жалобы налоговой инспекции было назначено на 14 апреля.

В письме на имя Александра Ефанова Николай Турбовец озвучил свое видение взаимоотношений ООО «Рос-моторс» и налоговой инспекции. Причем это письмо находится в открытом публичном доступе. Генерал-майор полиции сообщил: «12 июля 2013 г. СЧ РОПД СУ Управления МВД России по г. Тольятти возбуждено уголовное дело №2013034630 по ч. 3, ст. 30, ч. 3, ст. 159 УК РФ, по факту покушения на хищение денежных средств из федерального бюджета Российской Федерации неустановленным лицом из числа руководителей ООО «Рос-моторс» (ИНН 6321247755)». Кроме того, Николай Турбовец в подробностях проинформировал о том, какова была предыстория ситуации. «21 января 2013 г. от имени ООО «Рос-моторс» (ИНН 6321247755) в МИФНС России №15 по Самарской обл. поступила налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС) за IV кв. 2012 г., содержащая заведомо ложные сведения, в которой заявлено право на возмещение НДС в сумме 7,21 млн р.(округленно. – Прим. авт.), на основании счетов-фактур, выставленных по финансово-хозяйственным отношениям с рядом контрагентов. При проверке данных организаций установлено, что какие-либо поставки в адрес ООО «Рос-моторс» (ИНН 6321247755) не осуществлялись», — уточнил он. Далее Николай Турбовец сообщил о том, какое участие в этом деле проявила налоговая служба.

«По результатам мероприятий налогового контроля (камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение НДС за IV кв. 2012 г. в сумме 7,21 млн р., представленной 21 января 2012 г. ООО «Рос-моторс» (ИНН 6321247755) МИФНС России №15 по Самарской обл. установлено неправомерное применение ООО «Рос-моторс» (ИНН 6321247755) налогового вычета по НДС на сумму 7,21 млн р. на основании счетов-фактур, выставленных по финансово-хозяйственным вопросам с ООО «Инсар» (ИНН 6321292204), ООО «Авто МИД» (ИНН 6382054260), ООО «Авто-трансгаз» (ИНН 6311132900) и ООО «Уфа Автозапчать» (ИНН 0277111092). В результате чего ООО «Рос-моторс» (ИНН 6321247755) не получен налоговый вычет по НДС и неустановленное лицо из числа руководителей ООО «Рос-моторс» (ИНН 6321247755) не смогло довести свой преступный умысел до конца по независящим от него обстоятельствам», — констатировал Николай Турбовец. Рос-моторс занималось продажей вазовских автомобилей и запасных частей к ним в Республику Азербайджан. В дополнение Николай Турбовец сообщил, что в ходе расследования уголовного дела был получен ряд важных свидетельских показаний. «Указывающих на отсутствие каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Рос-моторс» и рядом контрагентов», — сообщил заместитель начальника ГУ МВД России по Самарской обл.

Тем не менее ООО «Рос-моторс» все-таки обратилось в Арбитражный суд Самарской обл. с заявлением об отмене постановления налогового органа о невыплате НДС. Показательно, что заявление налогоплателыцика было удовлетворено. Как уже было отмечено, 30 декабря 2013 г. судом вынесено решение о признании незаконными действий налоговой инспекции об отказе в возмещении НДС. «Принимая во внимание, что руководством ООО «Рос-моторс» предпринимаются попытки по незаконному возмещению НДС из бюджета РФ в особо крупном размере, а доводы правоохранительных органов ... судом во внимание не принимаются, с целью ... недопущения хищения бюджетных средств в особо крупном размере прошу Вас взять под личный контроль судебное рассмотрение апелляционной жалобы в отношении ООО «Рос-моторс», — резюмировал Николай Турбовец свое письмо на имя Александра Ефанова. Что касается руководства ООО «Рос-моторс», то директором этой компании является Юлия Кодкудакова, единственным учредителем – Джафаров Илхам Рзагулуоглы, который ранее был еще и директором.

Нетипичность ситуации

Письмо Николая Турбовца можно назвать беспрецедентным, поскольку полицейские крайне нежелательно раскрывают те или иные подробности уголовных дел. Мотивы нераспространения информации могут быть разными, как, впрочем, и формулировки, почему те или иные данные нельзя раскрыть даже на запрос СМИ.

К примеру, полиция может сослаться на тайну следствия или персональные данные. Но, как показывает случай с ООО «Рос-моторс», ни факт возбуждения уголовного дела, ни что-то еще не помешали руководству полиции обратиться в адрес председателя Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда Самарской обл. Александра Ефанова с письмом, получившим публичную огласку. Кроме того, интерес вызывает то, насколько искренен в данном случае Николай Турбовец, когда рассуждает о том, что полиция пытается не допустить именно «незаконного возмещения НДС»? Кроме того, пока остается не совсем ясным смысл туманных намеков на то, что «доводы правоохранительных органов ... судом не принимаются». Известно, что суд должен действовать независимо и непредвзято, обеспечивать сторонам в ходе процесса равные условия. Если в полиции об этом знают, то зачем понадобилось дополнительно посылать письмо председателю суда? Совершенно не хочется даже думать, что полиция пытается оказать на суд давление. Николай Турбовец совершенно сторонний человек от того, что в регионе происходило ранее. Следовательно, он действует так, как велит ему устав и закон. Как будто в поддержку ьпозиции ФНС и полиции все тому же Александру Ефанову 11 марта 2014 г. поступило еще одно письмо за авторством некоего человека, подписавшегося «Иващенко Е.А.». Это письмо было посвящено тому, что ООО «Рос-моторс» незаконно пытается получить возврат по НДС. Письмо Иващенко также размещено в открытом доступе на интернет-сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда. В частности, в этом письме делаются такие предположения: «Учредитель ООО «Рос-моторс» (ранее ООО «Оптимал») Джафаров И.Р. и директор данного общества Кодкудакова Ю.А. являются людьми, которые осуществляют и курируют подавляющее большинство эпизодов о т.н. делах по незаконному возмещению экспортного НДС с бюджета. ...Единственной недоработкой ФНС №15 по Самарской обл. считаю то, что сотрудники не направили запрос в таможенные органы и в министерство по налогам и сборам Республики Азербайджан о количестве растаможенного товара, полученного зарубежными контрагентами ООО «Рос-моторс» (ранее ООО «Оптимал») именно отданной компании.

И тогда все факты были бы налицо: декларируется товар на территории РФ на одну сумму (например, 30 млн р.), а на территории Республики Азербайджан растаможивание проводится на сумму 10 млн р. И это по одним и тем же документам». Интересно, какое дело некому гражданину (или, возможно, гражданке) до того, какова судьба спора налоговой инспекции и мало чем примечательной компании?

Однако все доводы что полиции, что Иващенко, что налоговой инспекции казались бы однозначно убедительными, если бы не решение Арбитражного суда по Самарской обл. от 30 декабря 2013 г. по делу №А55-22980/2013. Именно в рамках этого дела позиция налогового органа была признана необоснованной. В ходе рассмотрения дела ООО «Рос-моторс» суд довольно тщательно рассмотрел все обстоятельства — только текст самого решения занимает 13 страниц печатного текста. Из решения суда, в частности, становится понятным, что автомобили и запасные части к ним приобретались не только у тех компаний, о которых сообщил Александру Ефанову Николай Турбовец, а у гораздо более широкого круга лиц. В решении суда названо 15 организаций, реализовавших автомобили производства ОАО «АВТОВАЗ» в пользу Рос-моторс, еще 19 организаций — продавцов запасных частей к ним. Только перечисление предоставленных Рос-моторс копий документов, заключенных с этими компаниями контрактов, паспортов сделок, дополнительных соглашений, справок, платежных поручений, актов приема-передачи, товарных накладных и т.д. заняло около двух страниц текста решения суда.

Также из решения суда стало известно, что проводились допросы многочисленных свидетелей, так или иначе участвовавших в закупке и продаже автомобилей и запасных частей к ним. В решении суда содержится и такая многообъясняющая информация: «В подтверждение реальности произведенных хозяйственных операций инспекцией в материалы дела предоставлены документы, подтверждающие факт приобретения товара, реализованного в последующем в режиме «экспорт», а именно первичные документы...

Также в материалы дела заявителем представлены ответы контрагентов на требование налогового органа по встречной проверке за IV кв. 2012 г., а именно ...». И каждый раз давался подробный перечень первичной и иной документации.

Поэтому решение суда, которым действия МИФНС №15 были признаны необоснованными, именно в данном случае не выглядит чем-то удивительным. Вот что действительно удивляет, так это позиция полиции, которую иначе как странной назвать сложно. Поскольку в Самарской обл. функционирует гораздо более крупный бизнес, где проблемы, в т.ч. в области оплаты налогов, могут носить гораздо более существенный характер. Однако столь же тщательного внимания к делам этих предприятий со стороны полиции пока так сильно не заметно.

Более того, письмо Николая Турбовца в адрес председателя Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда Самарской обл. Александра Ефанова со стороны можно расценить не иначе как попытку оказать давление на суд. А в целом же довольно синхронные действия налогового органа и полиции прекрасно могут подходить под определение, которое часто применяют президент России Владимир Путин и премьер-министр России Дмитрий Медведев. Это определение звучит очень просто: «кошмарить бизнес».

Успели наследить

Между тем выяснилось, что подобное отношение налоговой инспекции к ООО «Рос-моторс», как оказалось, сформировалось далеко не на пустом месте.

Ранее ООО «Рос-моторс» (предыдущее название ООО «Оптимал») в рамках арбитражного процесса №А55-32846/2012 пыталось признать недействительным решение МИФНС №2 по Самарской обл. (охватывает территорию регистрации налогоплательщиков Автозаводского р-на Тольятти). В этом процессе МИФНС №15 по Самарской обл. фигурировало в качестве третьего лица (охватывает территорию регистрации налогоплательщиков Ставропольского р-на, он окаймляет Автозаводский р-н Тольятти). Примечательно, что Николай Турбовец в своем письме к Александру Ефанову, акцентируя его внимание на апелляции ФНС по делу о возмещении экспортного НДС в размере 7,21 млн р., то ли сознательно, то ли по невнимательности указал номер дела более раннего процесса с участием ООО «Рос-моторс», а именно дела №А55-32846/2012.

Так вот, в процессе дела №А55-32846/2012 (в судах трех инстанций) ФНС удалось отстоять свою позицию. Причем обстоятельства деятельности ООО «Рос-моторс», вскрывшиеся в этом процессе, действительно можно назвать весьма вызывающими. Дело в том, что ФНС доначислила этой компании налог на прибыль и НДС, с чем ООО «Рос-моторс» не согласилось. Однако суд доказал правоту налогового органа. «Основанием для доначисления налога на прибыль и НДС и привлечения заявителя к ответственности стало неотражение обществом в качестве своего дохода суммы в размере 2,47 млн р., полученной от ООО «ДЕНА-Сервис», — говорится в решении суда от 28 марта 2013 г.

Также подробно были описаны обстоятельства, на которые ссылалась налоговая инспекция. «Между ООО «Оптимал» (старое наименование заявителя) и ООО «ДЕНА-Сервис» заключен агентский договор № ДС 01/12-11 от 1 декабря 2011 г., по условиям которого заявитель обязался оказать контрагенту услуги. ...Кроме договора, для проведения проверки в налоговый орган представлены также пояснения главного бухгалтера заявителя Кодкудаковой Юлии Александровны о финансово-хозяйственных отношениях с ООО «ДЕНА — Сервис». Из представленного пояснения следует, что счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ отсутствуют, т.к. по настоящее время услуга ООО «ДЕНА-Сервис» не оказана», — говорится в документах суда.

ФНС посредством своих лиц осуществила несколько действий, в результате которых была установлена несколько иная картина происходившего. «В адрес Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской обл. направлено поручение об истребовании документов (информации) у ООО «ДЕНА-Сервис» ИНН 6325051263 для подтверждения оказанных услуг ООО «Оптимал» в адрес ООО «ДЕНА-Сервис». Получен ответ от 23 мая 2012 г. № 10-09/4161дсп с приложением документов. ...По мнению проверяющих, данные факты свидетельствуют о том, что услуги по поиску клиентов для увеличения объема реализации ООО «ДЕНА-Сервис» оказаны ООО «Оптимал» в полном объеме. Факт оплаты услуг в IV кв. 2011 г. также указывает на полное их выполнение в IV кв. 2011 г., иное бы противоречило фактически установленным в рамках проверки обстоятельствам. ...Следовательно, выручка от реализации выполненных услуг составляет 2,47 млн р., в т.ч. НДС — 376 780 р.», — пояснил суд. Т.е. налогоплательщику суд предельно четко указал на нарушения.

Однако руководство Рос-моторс даже при таких обстоятельствах не нашло ничего лучше, как сообщить, что спорные работы, оказывается, выполнялись другим лицом — ООО «Стройдеталь» (ИНН 7302041944). Однако и этот довод был без труда развенчан налоговым органом. «Согласно данным, полученным с помощью услуги удаленного доступа к федеральным информационным ресурсам, инспекцией было установлено следующее. ООО «Стройдеталь» ИНН 7302041944 поставлено на налоговый учет 14 апреля 2009 г. в ИФНС по г. Димитровграду Ульяновской обл. код 7302. ...ООО «Стройдеталь» прекратило деятельность 17 ноября 2011 г. при реорганизации в форме присоединения к ООО «Ливонсия» ИНН 2536235079. Таким образом, агентский договор № ДС 01/12-11 от 1 декабря 2011 г., договор возмездного оказания услуг № ДС 21/12-11 от 21 декабря 2011 г. не могли быть заключены и исполнены ООО «Стройдеталь» ИНН 7302041944, поскольку, по данным выписки из ЕГРЮЛ, следует, что к моменту заключения договоров ООО «Стройдеталь» прекратило свою деятельность в связи с реорганизацией путем слияния с ООО «Ливонсия», о чем в ЕГРЮЛ выполнена соответствующая запись», — парировала налоговая инспекция. Как уже отмечалось, апелляционная и кассационная инстанции подтвердили верность позиции ФНС относительно доначисления налога на прибыль и НДС.

Вывод становится очевиден. Исходя из того, что действиями «Рос-моторс» ранее были допущены нарушения в области оплаты налогов, повышенная бдительность налоговой инспекции, а также полиции в отношении Рое-Моторс очевидна. В этом случае у любой до этого времени компании, имевшей отношения с таможней, будут мотивы отнестись внимательно к официальным сообщениям. Тем не менее далеко не в каждом случае полиция столь же целеустремленно пытается добиться того, чтобы организация, в данном случае Рос-моторс, понесла для себя, скорее всего, незапланированные траты.

При этом почему-то напрашиваются предположения, что имеется не одна и не две компании, занимающиеся примерно тем же, что и ООО «Рос-моторс», при этом умеющие создавать такие возможности, что ФНС и полиции до них нет дела. Видимо, пока руководство Рос-моторс такие возможности не находит. Если найдет, то, вероятно, и письма в адрес руководителей судов прекратятся.

"Хронограф" будет следить за развитием событий.