Лушину вменили НДС

Сейдамет Абреков

Опасное наследие Меркушкина

ООО «ВИСТ» получило известность как один из крупных подрядчиков в рамках системы госзаказов на территории Самарской обл. В лучший для ООО «ВИСТ» год -2015-й — компании удалось получить выручку в размере 921,25 млн р. и показать при этом валовую прибыль на уровне аж 913 млн р., а управленческие расходы — на сумму 910 млн р. С сентября 2018 г. компания «ВИСТ» известна как ООО «Копейка» (12 сентября 2018 г. — 27 сентября 2018 г.) и ООО «Волгаспецгранс» (с 27 сентября 2018 г.). Подъем и раскрутка ВИСТа по времени совпали с периодом, когда губернатором Самарской обл. был Николай Меркушкин. Примечательно, что в ЕГРЮЛ еще 16 ноября 2011 г. были внесены сведения о том, что в г. Саранске (административном центре Республики Мордовия, региона, который до переезда в Самарскую обл. возглавлял Николай Меркушкин) был открыт филиал ООО «ВИСТ».

Николай Меркушкин уже давно не губернатор Самарской обл. Соответственно, ВИСТ вышел из фавора. У компании начались проблемы, которые нашли отражение в материалах судебных процессов. Так, 13 сентября в полном объеме было изготовлено решение Арбитражного суда Самарской обл., в рамках которого ВИСТ пытался оспорить решения налоговых инспекций (дело №А55-25510/2018). Информация, раскрытая в рамках этого дела, дает понимание размаха деятельности компании ВИСТ и методах, применявшихся в данной организации.

Следует привести прямые цитаты из судебного решения, поскольку информация, в них содержащаяся, наиболее точно и полно описывает смысл происходившего. «Налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки ООО «ВИСТ» за период с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2015 г. принял решение от 1 июня 2018 г. №13-33/22/22, которым начислил НДС в сумме 144,3 млн р., налог на прибыль организаций в сумме 18,5 млн р., пени в общей сумме 51,2 млн р. и штраф в общей сумме 20,4 млн р. Решением от 28 августа 2018 г. №03-15/36287@ Управление отменило решение налогового органа в части начисления налога на прибыль организаций в сумме 18,5 млн р., привлечения к ответственности по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 3,7 млн р.», — сообщается в материалах дела №А55-25510/2018.

Как оказалось, основанием для начисления оспариваемых сумм НДС, пени и штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении ООО «ВИСТ» налоговых вычетов по НДС по операциям с ООО «Волгосервис» (ИНН 6317099448), ООО «Агро-Сервис» (ИНН 6317103920), ООО «Стройинновации» (ИНН 6313549520) ООО «Монтаж-Проект» (ИНН 6317103983). Также ВИСТ был заподозрен в согласованности действий и взаимозависимости с ООО «Стройнефть» (ИНН 6317091150), ООО «СМП-7» (ИНН 6367051106), ООО «ВИСТ-Проект» (ИНН 6317099222), ООО «Риэлтстрой» (ИНН 6317089633). Если говорить об объектах, где фигурировала компания ВИСТ и связанные с нею организации, то это, например, Линдовская водонапорная насосная станция в г. Самаре, пансионат для престарелых и инвалидов в с. Новогулка Хворостянского р-на, хирургический корпус Новокуйбышевской центральной районной больницы, детский сад №79 «Гусельки» в г. Тольятти и т.д. Список довольно обширный.

Ближний круг

В ходе судебного процесса были подробнейшим образом разобраны нюансы взаимоотношений компании ВИСТ с этими организациями. «ООО «ВИСТ» (юридический адрес — г. Самара, пер. Репина, 3; учредитель и директор — Лушин А.А.) -СМР (строительно-монтажные работы. – Прим. ред.) и проектные работы по государственным и муниципальным контрактам, субподрядчик у других компаний группы: ООО «Стройнефть», юридический адрес — г. Самара, пер. Репина, 3: директор Максина О.В. (доля УК (уставного капитала. – Прим. ред.) -50%, 50% — ОАО «Новая Энергия»): до июня 2014 г. и с июня 2015 г. (100% доли УК — Лушин А.А., он же директор) — СМР, предоставляло займы ООО «ВИСТ»,

выступало в качестве заказчика ООО «ВИСТ»: ООО «СМП-7», юридический адрес — г. Самара, пер. Репина, 3, директор Лушин А. А. (доля УК 40% — Лушин А. А., 50% — ООО «Риэлтстрой», 10% — ООО «Автопредприятие «Энерготранс») — предоставляло займы ООО «ВИСТ», являлось субподрядчиком и заказчиком ООО «ВИСТ»; ООО «ВИСТ-Проект», юридический адрес — г. Самара, пер. Репина, 11, директор Анисимов А.А. (50% доли УК — ООО «ВИСТ», 50% — Лыков В.А.) — выполняло проектные работы для ООО «ВИСТ». Анисимов А.А. в 2014 г. работал ООО «ВИСТ»; ООО «Риэлтстрой» (юридический адрес — г. Самара, пер. Репина, 3, директор и учредитель Лыков П.А.) предоставляло займы ООО «ВИСТ», -сообщается в материалах судебного процесса.

И далее: «Кроме того, в проверяемом -периоде ООО «ВИСТ» (заемщик) заключило договоры беспроцентного займа с заимодавцами: Лыков П.А. — на общую сумму 25,84 млн р., Лыков В.А. (брат Лыкова П.А.) — в общей сумме 35,15 млн р., Лыкова О.В. (супруга Лыкова П.А., работник ООО «ВИСТ») — на общую сумму 20,3 млн р., Лыкова И.А. (супруга Лыкова В.А.) — на общую сумму 34,2 млн р. Полученные от Лыковых заемные средства ООО «ВИСТ» направляло в т.ч. на возврат займов, полученных от ООО «Стройнефть» и ООО «СМП-7». Денежные средства, полученные от заказчиков по муниципальным контрактам, ООО «ВИСТ» 31 декабря 2014 г. разместило на депозитном счете, 31 января 2015 г. сняло денежные средства с депозита и 4 февраля 2015 г. перечислило 169 млн р. в ООО «Волгосервис», которое, в свою очередь, 4 февраля 2015 г. перечислило на счета Лыкова В.А. (40 млн р.), Лыкова П.А. (49 млн р.), Лыковой И.А. (40 млн р.), Лыковой О.В. (40 млн р.) в качестве возврата по договору займа от 17 февраля 2014 г... От Лушина А.А. на счет Лыкова В.А. в 2014 г. поступили денежные средства в сумме 6,944 млн р. в качестве перечисления средств клиента при закрытии вклада Лушина А.А.; в 2015 г. — 20 млн р. по договору срочного вклада Лушина А.А. Со счетов Лыковых перечислялись денежные средства на счет Лушина А.А. с назначением платежа (выдача средств по договору срочного вклада, выдача средств по договору до востребования, выдать Лушину А.А. по паспорту) — в 2014 г. в сумме 46,7 млн р., в 2015 г. в сумме 97,8 млн р.», — говорится в судебном решении. Т.е. взаимоотношения этих компаний лично с директором и учредителем ООО «ВИСТ» Андреем Лунгиным были очень плотными.

Примерно то же самое можно наблюдать с рядом других организаций. «В ходе проверки налоговый орган направил поручение об истребовании у АО «Банк Интеза» документов (копий чеков по снятию денежных средств, доверенностей на получение денежных средств со счета) в отношении расчетных счетов ООО «Волгосервис», ООО «Ангарстрой», ООО «Промкомплект». Из представленных банком документов следует, что директор ООО «ВИСТ» Лушин А.А. снимал с расчетных счетов этих организаций денежные средства: в сумме 15 млн р. (со счета ООО «Волгосервис»), в сумме 14,4 млн р. (со счета ООО «Ангарстрой»), в сумме 14,4 млн р. (со счета ООО «Промкомплект»). На основании изложенного налоговый орган пришел к выводу о согласованности и подконтрольности действий указанных организаций с ООО «ВИСТ», — сообщил суд.

Профессионалы из налоговой

Анализируя бурную деятельность Группы «ВИСТ», налоговая инспекция применила разнообразные инструментарии и методы, проявила нацеленность на результат. Об этом говорит хотя бы вот эта цитата из судебного решения: «В ходе проверки налоговый орган также установил, что у ООО «Агро-Сервис», ООО «Стройинновации», ООО «Волгосервис», ООО «Монтаж-Проект», ООО «ВИСТ» расчетные счета открыты в одном банке — Поволжском филиале АО «Банк Интеза»; в договорах банковского счета ООО «Стройинновации» и ООО «Монтаж-Проект» указан один телефон главного бухгалтера — 8462749249; с IP-адреса 195.239.225.126 платежи осуществлялись ООО «ВИСТ» в 2014-2015 гг., ООО «Волгосервис» с 11 февраля 2014 г. по 22 апреля 2015 г., ООО «Агро-Сервис» — с 11 декабря 2014 г. по 4 декабря 2015 г., ООО «Монтаж-Проект» — с 11 декабря 2014 г. по 30 декабря 2015 г., ООО «Стройинновации» — с 20 ноября 2015 г. по 31 декабря 2015 г. Предоставление телекоммуникационных услуг по IP-адресу 195.239.225.126 осуществляло ПАО «Вымпел-Коммуникации». Оплату за услуги интернета в ПАО «Вымпел-Коммуникации» производило ООО «ВИСТ», на счетах ООО «Агро-Сервис», ООО «Стройинновации», ООО «Волгосервис», ООО «Монтаж-Проект» перечисления за услуги интернета отсутствуют».

Однако и это далеко не все. «Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки была проведена почерковедческая экспертиза. Согласно заключению эксперта от 16 апреля 2018 г. №570, копии документов, составленных от имени ООО «Стройинновации», ООО «Монтаж-Проект», ООО «Агро-Сервис», подписаны соответственно не Глубоковой Ю.В., Астраханской Н.В., Тархановой Е.С. (руководители указанных юрлиц. – Прим. ред.), а другими лицами с подражанием их подписей», — выяснилось в суде. В ВИСТе пытались отстоять свою точку зрения. «Из пояснений директора ООО «ВИСТ» Лушина А.А., данных в ходе выемки документов 27 октября 2017 г., следует, что документы по ООО «Агро-Сервис», ООО «Стройинновации», ООО «Волгосервис», ООО «Монтаж-Проект» приходили по электронной почте, заверенные распечатки документов представлены в налоговый орган не в полном объеме; непредставленные документы, а также оригиналы документов представить не может по причине отсутствия связи с данными контрагентами; адреса электронной почты не сохранились», — содержится в решении суда. Важно обратить внимание на то, что выемка документов в компании ВИСТ произошла 27 октября 2017 г., а Николай Меркушкин сложил полномочия губернатора Самарской обл. 25 сентября 2017 г. Из этого видно, как оперативно среагировали в налоговой инспекции на отъезд Меркушкина из региона.

Уже в ходе судебного разбирательства по данному делу ВИСТ все-таки представил оригиналы договоров, актов о приемке выполненных работ, справок о стоимости выполненных работ и затрат, товарных накладных, счетов-фактур, составленных от имени ООО «Агро-Сервис», ООО «Стройинновации», ООО «Волгосервис», ООО «Монтаж-Проект». «О том, где находились (хранились) эти документы или у кого они были получены, а также о причинах непредставления этих документов в ходе налоговой проверки ООО «Волгаспецгранс» (одно из новых названий ООО «ВИСТ». –Прим. ред.) пояснить не смогло. Таким образом, источник получения этих документов не известен», — констатировал суд.

В рамках дела была назначена судебная экспертиза. «Согласно заключению эксперта от 29 апреля 2019 г. №24/19 оттиски печатей ООО «Монтаж-Проект» и ООО «ВИСТ» в акте о приемке выполненных работ от 18 декабря 2015 г., ООО «Агро-Сервис» и ООО «ВИСТ» в справке о стоимости выполненных работ и затрат от 10 ноября 2015 г., ООО «Стройинновации» и ООО «ВИСТ» в справке о стоимости выполненных работ и затрат от 1 декабря 2015 г., ООО «Волгосервис» и ООО «ВИСТ» в акте о приемке выполненных работ от 30 декабря 2014 г., ООО «Волгосервис» в справке о стоимости выполненных работ и затрат от 25 июня 2014 г. нанесены не ранее марта 2018 г. Между тем, как уже указано, ООО «Агро-Сервис», ООО «Стройинновации», ООО «Волгосервис», ООО «Монтаж-Проект» прекратили деятельность еще в 2015-2016 гг.», -стало известно в ходе суда. Т.е., по мнению судьи Арбитражного суда Самарской обл. Елены Некрасовой, названные выше документы правомерно не были приняты налоговым органом. Соответственно, эти документы не могли быть приняты судом в качестве доказательства наличия у ООО «ВИСТ» права на применение налоговых вычетов в силу их недостоверности и несоответствия требованиям Налогового кодекса РФ. В связи с чем суд отказал ООО «ВИСТ» в удовлетворении требований по признанию недействительными решения Межрайонной инспекции ФНС №18 по Самарской обл. от 1 июня 2018 г. №13-33/22/22 и решения Управления ФНС по Самарской обл. от 28 августа 2018 г. №03-15/36287@.

Возможно, ВИСТ продолжит отстаивать свою правоту в апелляционной инстанции. Если же это не получится сделать, то компании придется изыскать около 207,5 млн р. на оплату налогов. Более того, с учетом поведения руководства ВИСТ, которое было продемонстрировано в ходе налоговой проверки и судебного процесса, нельзя исключать, что впереди у Андрея Лушина и его единомышленников в перспективе не только арбитражный процесс. Налоговый орган вполне может обратиться к Уголовному кодексу РФ.

"Хронограф" будет следить за развитием событий.